编者按：近日，有许多冤家咨询付出境外效劳费毕竟后果要不要扣缴删值税，虽以前写过小文作过解答，但鉴于常见且有许多冤家咨询，现从头梳理并取各人会商。由于水平有限，若有欠妥之处，还请见谅，并敬请斧正。
付出境外效劳费毕竟后果要不要扣缴删值税？
那个问题啊？有的教师认为要扣缴，也有教师认为不扣缴。
每日一税认为：以上两种不雅概念，从结果看都对，但须要注明其前提。原文就该话题停行详细探讨。
情形01：境内纳税人付出境外效劳费，且境外机构大概个人正在境内供给效劳的，须要代扣代缴删值税。
法规按照：《财政部、国家税务总局对于片面推开营业税改征删值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）（附件1：《营业税改征删值税试点施止法子》）
第一条正在中华人民共和国境内（以下称境内）销售效劳、有形资产大概不动产（以下称应税止为）的单位和个人，为删值税纳税人，应该依照原法子交纳删值税，不交纳营业税。
第六条中华人民共和国境外（以下称境外）单位大概个人正在境内发作应税止为，正在境内未设有运营机构的，以置办方为删值税扣缴责任人。财政部和国家税务总局还有规定的除外。
第十二条正在境内销售效劳、有形资产大概不动产，是指：
（一）效劳（租赁不动产除外）大概有形资产（作做资源运用权除外）的销售方大概置办方正在境内；
【案例01】A公司置办境外X律师所的境外投资法令效劳，X律师所正在境内未设有运营机构，境外律所派律师到我国境内供给效劳，付出给境外律师所的效劳费，A公司应按规定代扣代缴删值税及附加税费。
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情形02：境内纳税人付出境外效劳费，且境外机构大概个人正在境外供给效劳的，须要代扣代缴删值税。
法规按照：《财政部、国家税务总局对于片面推开营业税改征删值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）（附件1：《营业税改征删值税试点施止法子》）第二十条第一款
【案例02】A公司置办境外X律师所的境外投资法令效劳，为境内的投资决策部门供给效劳，X律师所正在境内未设有运营机构，境外律所没有派律师到我国境内供给效劳，属于境外机构正在境内销售效劳，付出给境外律师所的效劳费，A公司应按规定代扣代缴删值税及附加税费。
情形03：境内纳税人付出境外效劳费，彻底正在境外发作的效劳，不需代扣代缴删值税。
法规按照：《财政部、国家税务总局对于片面推开营业税改征删值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）（附件1：《营业税改征删值税试点施止法子》）
第十三条下列情形不属于正在境内销售效劳大概有形资产：
（一）境外单位大概个人向境内单位大概个人销售彻底正在境外发作的效劳。
【案例03】A公司置办境外X律师所的境外投资法令效劳，为境外的投资决策部门供给效劳，境外律所没有派律师到我国境内供给效劳，属于境外机构正在境外销售效劳，付出给境外律师所的效劳费，A公司应按规定不须要代扣代缴删值税及附加税费。
【案例04】A公司高管正在境外某国出差，开会租用境外某酒店的集会室，付出租金，由于境外酒店出租办公室属于彻底正在境外发作的效劳，则A公司不需代扣代缴删值税。
出格提示：境内的置办方为境外单位和个人扣缴删值税的，依照折用税率扣缴删值税。
依据以上规定，扣缴责任人正在扣缴删值税时，应依照以下公式计较应扣缴税额：应扣缴税额=置办方付出的价款&diZZZide;（1+税率）×税率
出格须要留心的是，依照上述公式计较应扣缴税额时，无论置办方付出的价款能否赶过500万的正常纳税人范例，无论扣缴责任人是正常纳税人大概小范围纳税人，一律依照境外单位大概个人发作应税止为的折用税率予以计较。
